1.年終獎(jiǎng)是什么，是不是勞動(dòng)報(bào)酬的組成部分呢？
依據(jù)1990年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局制定頒布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第4條規(guī)定，工資總額由六部分組成：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。
另?yè)?jù)第7條規(guī)定，獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬，包括生產(chǎn)獎(jiǎng)；節(jié)約獎(jiǎng)；勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資；其他獎(jiǎng)金。
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《﹤關(guān)于工資總額組成的規(guī)定﹥?nèi)舾删唧w范圍的解釋》第2條第1項(xiàng)規(guī)定，關(guān)于獎(jiǎng)金的范圍：生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎(jiǎng)包括超產(chǎn)獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)、安全(無(wú)事故)獎(jiǎng)、考核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)、外輪速遣獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)(勞動(dòng)分紅)等。
由此可見(jiàn)，年終獎(jiǎng)屬于勞動(dòng)報(bào)酬的組成部分，屬于獎(jiǎng)金中的“其他獎(jiǎng)金”。
2.現(xiàn)實(shí)情況
一般情況下，企業(yè)在招聘端為了吸引人才，會(huì)在招聘信息中和勞動(dòng)合同中約定年終獎(jiǎng)具體金額或本人月工資標(biāo)準(zhǔn)的幾倍，這種情況就是必須要發(fā)的部分，不管公司是否盈利；
二般情況是，年終獎(jiǎng)的發(fā)放，是對(duì)員工工作一年業(yè)績(jī)的獎(jiǎng)勵(lì)，可能要視企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和個(gè)人業(yè)績(jī)。如果在勞動(dòng)合同中，勞動(dòng)者和用人單位并未對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行明確約定，在集體合同中也沒(méi)有約定，而且在用人單位的規(guī)章制度中也沒(méi)有對(duì)于年終獎(jiǎng)的發(fā)放進(jìn)行明確規(guī)定，在此情況下應(yīng)否發(fā)放年終獎(jiǎng)，就要看、老、板、心、情！
年終獎(jiǎng)的勞動(dòng)爭(zhēng)議包含了“一般”和“二般”情況，主要是員工沒(méi)有到年終獎(jiǎng)發(fā)放的那個(gè)日期就離職而產(chǎn)生的年終獎(jiǎng)是否發(fā)放的爭(zhēng)議，目前各地的勞動(dòng)仲裁的標(biāo)準(zhǔn)絕大部分是：勞動(dòng)合同合同或集體勞動(dòng)合同有約定或企業(yè)制度有明確具體金額的，員工做滿(mǎn)一年，不管在發(fā)放日期是否離職了，應(yīng)該發(fā)放，包括有些地區(qū)都支持工作了半年的，也應(yīng)該發(fā)放規(guī)定金額的一半。
因此，哪些想用年終獎(jiǎng)來(lái)預(yù)防員工流失的招數(shù)，至少在法律層面是做不到的，在之前很多的咨詢(xún)案例中，我都是引導(dǎo)企業(yè)把這個(gè)叫做留任鼓勵(lì)獎(jiǎng)，有留任的就由鼓勵(lì)，沒(méi)有留任的沒(méi)有鼓勵(lì)（HR趕緊把這個(gè)圈起來(lái)，老板可以要考的）。
3.年終獎(jiǎng)怎么算？
財(cái)政部、稅務(wù)總局27日晚下發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》。
通知規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō)，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策還能再使用3年到2021年12月31日。
那么，在過(guò)渡期間，怎么計(jì)算年終獎(jiǎng)需要繳納多少稅呢？按照通知，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
4.年底了，發(fā)放年終獎(jiǎng)有哪些注意事項(xiàng)呢？
例1：
如果發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資為4000元，年終獎(jiǎng)為1萬(wàn)元，那么首先從年終獎(jiǎng)中減去1000元補(bǔ)足當(dāng)月工資，然后將9000元除以12得出750元，對(duì)應(yīng)的稅率為3%，那么年終獎(jiǎng)扣稅額為9000×3%-0=270元。最終員工得到13730元
5.怎么不掉進(jìn)發(fā)多得少的“陷阱”
例2：
如果發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資為5000元，發(fā)放年終獎(jiǎng)為36000元，將36000元除以12得出3000元，對(duì)應(yīng)稅率為3%，那么年終獎(jiǎng)扣稅額為36000×3%=1080元，最終員工得到39920元。
如果發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資為5000元，發(fā)放年終獎(jiǎng)為36001元，將36001元除以12得出3000.08元，對(duì)應(yīng)稅率為10%，那么年終獎(jiǎng)扣稅額為36001×10%-210=3390.1元，最終員工得到37609.9元。
上述例子可以看出，多發(fā)1元年終獎(jiǎng)，最后員工還少得2310.1元。
另外，14.4萬(wàn)，30萬(wàn)，42萬(wàn)，66萬(wàn)，96萬(wàn)也是臨界點(diǎn)，提醒各位HR和財(cái)務(wù)的小伙伴，在納稅光榮的大背景下還是要看看具體情況。
